國(guó)家税務(wù)总局关于进一步落实支持个體(tǐ)工商(shāng)户发展个人所得税优惠政策有(yǒu)关事项的公告國(guó)家税務(wù)总局公告2023年第12号

為(wèi)贯彻落实《财政部 税務(wù)总局关于进一步支持小(xiǎo)微企业和个體(tǐ)工商(shāng)户发展有(yǒu)关税费政策的公告》（2023年第12号，以下简称12号公告），进一步支持个體(tǐ)工商(shāng)户发展，现就有(yǒu)关事项公告如下：

一、对个體(tǐ)工商(shāng)户年应纳税所得额不超过200万元的部分(fēn)，减半征收个人所得税。个體(tǐ)工商(shāng)户在享受现行其他(tā)个人所得税优惠政策的基础上，可(kě)叠加享受本条优惠政策。个體(tǐ)工商(shāng)户不區(qū)分(fēn)征收方式，均可(kě)享受。

二、个體(tǐ)工商(shāng)户在预缴税款时即可(kě)享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多(duō)退少补。若个體(tǐ)工商(shāng)户从两处以上取得经营所得，需在办理(lǐ)年度汇总纳税申报时，合并个體(tǐ)工商(shāng)户经营所得年应纳税所得额，重新(xīn)计算减免税额，多(duō)退少补。

三、个體(tǐ)工商(shāng)户按照以下方法计算减免税额：

减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分(fēn)的应纳税额-其他(tā)政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分(fēn)÷经营所得应纳税所得额）×50%。

四、个體(tǐ)工商(shāng)户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过電(diàn)子税務(wù)局申报的个體(tǐ)工商(shāng)户，税務(wù)机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服務(wù)。实行简易申报的定期定额个體(tǐ)工商(shāng)户，税務(wù)机关按照减免后的税额进行税款划缴。

五、按12号公告应减征的税款，在本公告发布前已缴纳的，可(kě)申请退税；也可(kě)自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的在汇算清缴时办理(lǐ)退税；12号公告发布之日前已办理(lǐ)注销的，不再追溯享受。

六、各级税務(wù)机关要切实提高政治站位，充分(fēn)认识税收政策对于市场主體(tǐ)稳定预期、提振信心、安排好投资经营的重要意义，认真做好宣传解读、做优精准辅导，為(wèi)纳税人提供便捷、高效的政策享受通道，积极回应纳税人诉求，全面抓好推进落实。

七、本公告自2023年1月1日起施行，2027年12月31日终止执行。《國(guó)家税務(wù)总局关于落实支持个體(tǐ)工商(shāng)户发展个人所得税优惠政策有(yǒu)关事项的公告》（2023年第5号）同时废止。

特此公告。

國(guó)家税務(wù)总局

2023年8月2日