财政部 税務(wù)总局

关于继续实施企业、事业单位改制重组有(yǒu)关契税政策的公告

财政部  税務(wù)总局公告2023年第49号

為(wèi)支持企业、事业单位改制重组，优化市场环境，现就继续实施有(yǒu)关契税政策公告如下:

一、企业改制

企业按照《中华人民(mín)共和國(guó)公司法》有(yǒu)关规定整體(tǐ)改制，包括非公司制企业改制為(wèi)有(yǒu)限责任公司或股份有(yǒu)限公司，有(yǒu)限责任公司变更為(wèi)股份有(yǒu)限公司，股份有(yǒu)限公司变更為(wèi)有(yǒu)限责任公司，原企业投资主體(tǐ)存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义務(wù)的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

二、事业单位改制

事业单位按照國(guó)家有(yǒu)关规定改制為(wèi)企业，原投资主體(tǐ)存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

三、公司合并

两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并為(wèi)一个公司，且原投资主體(tǐ)存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。

四、公司分(fēn)立

公司依照法律规定、合同约定分(fēn)立為(wèi)两个或两个以上与原公司投资主體(tǐ)相同的公司，对分(fēn)立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。

五、企业破产

企业依照有(yǒu)关法律法规规定实施破产，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债務(wù)的土地、房屋权属，免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民(mín)共和國(guó)劳动法》等國(guó)家有(yǒu)关法律法规政策妥善安置原企业全部职工规定，与原企业全部职工签订服務(wù)年限不少于三年的劳动用(yòng)工合同的，对其承受所購(gòu)企业土地、房屋权属，免征契税;与原企业超过30%的职工签订服務(wù)年限不少于三年的劳动用(yòng)工合同的，减半征收契税。

六、资产划转

对承受县级以上人民(mín)政府或國(guó)有(yǒu)资产管理(lǐ)部门按规定进行行政性调整、划转國(guó)有(yǒu)土地、房屋权属的单位，免征契税。

同一投资主體(tǐ)内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有(yǒu)限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。

七、债权转股权

经國(guó)務(wù)院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新(xīn)设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。

八、划拨用(yòng)地出让或作价出资

以出让方式或國(guó)家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用(yòng)地的，不属上述规定的免税范围，对承受方应按规定征收契税。

九、公司股权(股份)转让

在股权(股份)转让中，单位、个人承受公司股权(股份)，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

十、有(yǒu)关用(yòng)语含义

本公告所称企业、公司，是指依照我國(guó)有(yǒu)关法律法规设立并在中國(guó)境内注册的企业、公司。

本公告所称投资主體(tǐ)存续，企业改制重组的，是指原改制重组企业的出资人必须存在于改制重组后的企业;事业单位改制的，是指履行國(guó)有(yǒu)资产出资人职责的单位必须存在于改制后的企业。出资人的出资比例可(kě)以发生变动。

本公告所称投资主體(tǐ)相同，是指公司分(fēn)立前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可(kě)以发生变动。

十一、本公告执行期限為(wèi)2024年1月1日至2027年12月31日。

特此公告。

财政部税務(wù)总局

2023年9月22日