财政部 税務(wù)总局

关于继续实施企业改制重组有(yǒu)关土地增值税政策的公告

财政部税務(wù)总局公告2023年第51号

為(wèi)支持企业改制重组，优化市场环境，现就继续执行有(yǒu)关土地增值税政策公告如下:

一、企业按照《中华人民(mín)共和國(guó)公司法》有(yǒu)关规定整體(tǐ)改制，包括非公司制企业改制為(wèi)有(yǒu)限责任公司或股份有(yǒu)限公司，有(yǒu)限责任公司变更為(wèi)股份有(yǒu)限公司，股份有(yǒu)限公司变更為(wèi)有(yǒu)限责任公司，对改制前的企业将國(guó)有(yǒu)土地使用(yòng)权、地上的建筑物(wù)及其附着物(wù)(以下称房地产)转移、变更到改制后的企业，暂不征收土地增值税。

本公告所称整體(tǐ)改制是指不改变原企业的投资主體(tǐ)，并承继原企业权利、义務(wù)的行為(wèi)。

二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并為(wèi)一个企业，且原企业投资主體(tǐ)存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征收土地增值税。

三、按照法律规定或者合同约定，企业分(fēn)设為(wèi)两个或两个以上与原企业投资主體(tǐ)相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分(fēn)立后的企业，暂不征收土地增值税。

四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税。

五、上述改制重组有(yǒu)关土地增值税政策不适用(yòng)于房地产转移任意一方為(wèi)房地产开发企业的情形。

六、改制重组后再转让房地产并申报缴纳土地增值税时，对“取得土地使用(yòng)权所支付的金额”，按照改制重组前取得该宗國(guó)有(yǒu)土地使用(yòng)权所支付的地价款和按國(guó)家统一规定缴纳的有(yǒu)关费用(yòng)确定;经批准以國(guó)有(yǒu)土地使用(yòng)权作价出资入股的，為(wèi)作价入股时县级及以上自然资源部门批准的评估价格。按購(gòu)房发票确定扣除项目金额的，按照改制重组前購(gòu)房发票所载金额并从購(gòu)买年度起至本次转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额，購(gòu)买年度是指購(gòu)房发票所载日期的当年。

七、纳税人享受上述税收政策，应按相关规定办理(lǐ)。

八、本公告所称不改变原企业投资主體(tǐ)、投资主體(tǐ)相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可(kě)以发生变动;投资主體(tǐ)存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可(kě)以发生变动。

九、本公告执行至2027年12月31日。

特此公告。

财政部税務(wù)总局

2023年9月22日