党中央、國(guó)務(wù)院高度重视小(xiǎo)微企业和个體(tǐ)工商(shāng)户发展。7月24日，中共中央政治局会议强调延续、优化、完善并落实好减税降费政策。7月31日，國(guó)務(wù)院常務(wù)会议对今明两年到期的阶段性政策作出后续安排。近日，财政部、税務(wù)总局发布了支持小(xiǎo)微企业和个體(tǐ)工商(shāng)户发展的税费优惠政策文(wén)件。我们按照享受主體(tǐ)、优惠内容、享受条件、享受方式、政策依据、政策案例的體(tǐ)例进行梳理(lǐ)，编写形成了《支持小(xiǎo)微企业和个體(tǐ)工商(shāng)户发展税费优惠政策指引(1.0)》，供纳税人缴费人和各地财税人员参考使用(yòng)。

今天带你了解:小(xiǎo)型微利企业减免企业所得税政策↓

享受主體(tǐ)

小(xiǎo)型微利企业

优惠内容

对小(xiǎo)型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

享受条件

小(xiǎo)型微利企业是指从事國(guó)家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳務(wù)派遣用(yòng)工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具體(tǐ)计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作為(wèi)一个纳税年度确定上述相关指标。

享受方式

小(xiǎo)型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可(kě)享受小(xiǎo)型微利企业所得税优惠政策。小(xiǎo)型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、國(guó)家限制或禁止行业等，信息系统将為(wèi)小(xiǎo)型微利企业智能(néng)预填优惠项目、自动计算减免税额。

政策依据

1.《财政部 税務(wù)总局关于进一步实施小(xiǎo)微企业所得税优惠政策的公告》(2022年第13号)

2.《财政部 税務(wù)总局关于小(xiǎo)微企业和个體(tǐ)工商(shāng)户所得税优惠政策的公告》(2023年第6号)

3.《國(guó)家税務(wù)总局关于落实小(xiǎo)型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(2023年第6号)

4.《财政部 税務(wù)总局关于进一步支持小(xiǎo)微企业和个體(tǐ)工商(shāng)户发展有(yǒu)关税费政策的公告》(2023年第12号)

政策案例

A企业2022年成立，从事國(guó)家非限制和禁止行业，2023年1季度季初、季末的从业人数分(fēn)别為(wèi)120人、200人，1季度季初、季末的资产总额分(fēn)别為(wèi)2000万元、4000万元，1季度的应纳税所得额為(wèi)190万元。

解析:2023年1季度，A企业“从业人数”的季度平均值為(wèi)160人，“资产总额”的季度平均值為(wèi)3000万元，应纳税所得额為(wèi)190万元。符合关于小(xiǎo)型微利企业预缴企业所得税时的判断标准:从事國(guó)家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期预缴申报所属期末资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元，可(kě)以享受优惠政策。A企业1季度的应纳税额為(wèi):190x25%x20%=9.5(万元)。