关于《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈涉税专业服務(wù)基本准则（试行）〉和〈涉税专业服務(wù)职业道德守则（试行）〉的公告》的解读

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國(guó)家税務(wù)总局 2023-09-11

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國(guó)家税務(wù)总局关于发布《涉税专业服務(wù)基本准则（试行）》和《涉税专业服務(wù)职业道德守则（试行）》的公告

為(wèi)深入开展學(xué)习贯彻习近平新(xīn)时代中國(guó)特色社会主义思想主题教育，全面贯彻党的二十大精神，认真落实中办、國(guó)办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》和《关于进一步加强财会监督工作的意见》，深化拓展税收共治格局，促进涉税专业服務(wù)行业规范发展，助力优化税收营商(shāng)环境，依据《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》及其实施细则和《涉税专业服務(wù)监管办法（试行）》，税務(wù)总局制定了《涉税专业服務(wù)基本准则（试行）》（以下简称《基本准则》）和《涉税专业服務(wù)职业道德守则（试行）》（以下简称《职业道德守则》）。现就有(yǒu)关问题解答(dá)如下：

一、為(wèi)什么出台《基本准则》和《职业道德守则》？

為(wèi)贯彻落实中办、國(guó)办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》关于“持续深化拓展税收共治格局”“加强对涉税中介组织的执业监管和行业监管”和《关于进一步加强财会监督工作的意见》中关于“发挥中介机构执业监督作用(yòng)”“相关中介机构要严格按照法律法规、准则制度进行执业，并在配合财会监督执法中提供专业意见”的有(yǒu)关要求，规范涉税专业服務(wù)执业行為(wèi)，保障服務(wù)质量，提高涉税专业服務(wù)行业职业道德水准，维护國(guó)家税收利益和涉税专业服務(wù)当事人合法权益，税務(wù)总局制定发布了《基本准则》和《职业道德守则》。

二、《基本准则》和《职业道德守则》的适用(yòng)范围是什么？

涉税专业服務(wù)机构及其涉税服務(wù)人员在中华人民(mín)共和國(guó)境内从事涉税专业服務(wù)，应当遵守《基本准则》和《职业道德守则》。其中，涉税专业服務(wù)机构是指税務(wù)师事務(wù)所和从事涉税专业服務(wù)的会计师事務(wù)所、律师事務(wù)所、代理(lǐ)记账机构、税務(wù)代理(lǐ)公司、财税类咨询公司等机构；涉税服務(wù)人员是指在涉税专业服務(wù)机构中从事涉税专业服務(wù)的人员；涉税专业服務(wù)是指涉税专业服務(wù)机构接受委托，利用(yòng)专业知识和技能(néng)，就涉税事项向委托人提供的税務(wù)代理(lǐ)等服務(wù)。

三、《基本准则》和《职业道德守则》的主要内容是什么？

《基本准则》共五章二十九条。一方面，围绕基本要求、依法执业、信息报送、实名执业、诚信执业、执业原则、质量管理(lǐ)提出基本遵循；另一方面，对涉税专业服務(wù)业務(wù)承接与业務(wù)实施中的合规执业、流程管控和质量管理(lǐ)设定基本标准。

《职业道德守则》倡导对涉税专业服務(wù)机构及其涉税服務(wù)人员道德引领、信用(yòng)约束和稳健经营，从诚信守法、廉洁从业、客观公正、独立审慎、专业能(néng)力、信息保密、数据安全等方面明确十二条执业纪律和职业道德的具體(tǐ)要求以及从事涉税专业服務(wù)的禁止行為(wèi)。

四、《基本准则》和《职业道德守则》所规定的涉税业務(wù)范围有(yǒu)什么变化？

考虑到税務(wù)机关正在完善相关监管规定，根据税務(wù)总局等十三部门《关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商(shāng)环境若干措施的通知》（税总发〔2020〕48号）和税務(wù)总局《关于开展2023年“便民(mín)办税春风行动”的意见》（税总纳服发〔2023〕1号）有(yǒu)关要求，结合发票電(diàn)子化改革需要和涉税专业服務(wù)行业数字化发展趋势，在《涉税专业服務(wù)监管办法（试行）》规定的纳税申报代理(lǐ)、一般税務(wù)咨询、专业税務(wù)顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他(tā)税務(wù)事项代理(lǐ)、其他(tā)涉税服務(wù)八项业務(wù)的基础上，将其他(tā)涉税服務(wù)中的“发票服務(wù)”单独列出，这样涉税业務(wù)扩围至九项。

五、从事涉税专业服務(wù)有(yǒu)哪些基本执业要求？

涉税专业服務(wù)机构及其涉税服務(wù)人员应当拥护中國(guó)共产党领导，坚持正确政治方向，诚实守信、正直自律、勤勉尽责，秉持专业精神和职业操守执行业務(wù)。从事涉税专业服務(wù)应当遵照法律、行政法规、部门规章及规范性文(wén)件，接受税務(wù)机关行政监管和相关行业协会自律监管。

涉税专业服務(wù)机构应当按照规定向税務(wù)机关报送机构基本信息及其涉税服務(wù)人员的身份信息和执业资质信息，并以真实身份开展涉税专业服務(wù)。

六、从事涉税专业服務(wù)有(yǒu)哪些基本程序和质量管理(lǐ)要求？

涉税专业服務(wù)的业務(wù)承接和实施程序主要包括：业務(wù)环境评估、承接条件判断、服務(wù)协议签订、业務(wù)人员确定、业務(wù)计划编制、资料收集评估、法律法规适用(yòng)、业務(wù)成果形成、业務(wù)成果复核、业務(wù)成果交付、业務(wù)记录形成、业務(wù)档案归集等。為(wèi)保障服務(wù)程序的有(yǒu)效实施，涉税专业服務(wù)机构应当建立质量管理(lǐ)制度和风险控制机制，保障执业质量，降低执业风险。

七、从事涉税专业服務(wù)不得有(yǒu)哪些行為(wèi)？

為(wèi)聚焦治理(lǐ)当前少数涉税专业服務(wù)机构存在的发布涉税服務(wù)虚假宣传及广告信息、歪曲解读税收政策、违法违规税收策划等突出问题，《基本准则》和《职业道德守则》在遵循《涉税专业服務(wù)监管办法（试行）》有(yǒu)关规定的基础上，特别强调从事涉税专业服務(wù)不得有(yǒu)下列行為(wèi)：不得采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣、不当承诺、恶意低价和虚假宣传等不正当手段承揽业務(wù)；不得歪曲解读税收政策；不得诱导、帮助委托人实施涉税违法活动。从事涉税鉴证、纳税情况审查服務(wù)，不得与被鉴证人、被审查人存在影响独立性的利益关系；不得利用(yòng)涉税数据谋取不正当利益。